Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности налогообложения премий работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Выплаты работникам, имеющим право на пенсию, не являются премиями.
Все три судебные инстанции отказали налогоплательщику в признании решения налогового органа незаконным в деле, рассмотренном АС ВВО (Постановление от 11.02.2019 № Ф01-6136/2018 по делу № А29-13094/2016).
По результатам выездной налоговой проверки организации были доначислены налоги, штрафы и пени, в том числе налог на прибыль.
Один из спорных вопросов касался учет премий работникам в расходах для целей расчета налога на прибыль единовременного вознаграждения в размере 15 % среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности работникам, получившим право на пенсионное обеспечение. Данные выплаты предусмотрены территориальным соглашением по организациям угольной промышленности города Воркута на 2011 – 2013 годы и квалифицированы обществом как расчеты с персоналом по оплате труда и отнесены в состав косвенных расходов по налогу на прибыль. По мнению налогоплательщика, это не что иное, как премия, которая носит стимулирующий характер.
По мнению налогового органа, единовременные пособия, выплачиваемые работникам организации, получившим право на пенсионное обеспечение, независимо от достижений ими каких-либо производственных результатов, профессионального мастерства, и предусмотренные вышеуказанным соглашением, не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений. Соответственно, названные выплаты не должны учитываться при исчислении налога на прибыль.
По каким еще причинам могут «снять» премии
Проанализировав судебную практику по спорам, касающимся учета премий, мы выделили еще несколько факторов, которые налоговики могут посчитать препятствием для списания премий в составе «принимаемых» расходов.
Одним из таких факторов является убыточность компании в периоде начисления премий. Например, спор, в котором ИФНС привела в качестве аргумента получение обществом убытков, рассматривался в постановлении ФАС Московского округа от 06.02.2014 № Ф05-17554/2013 по делу № А40-33091/13. К счастью для компании, суд не согласился с налоговиками, отметив, что «в полномочия налоговых органов входит контроль соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не контроль над расходами, исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами». Ключевую роль при рассмотрении данного спора сыграло то, что финансово-хозяйственная политика общества в проверяемый период, включая выплату премий, была эффективной и экономически обоснованной: сохранены рабочие места, доходы повышались, и как следствие, увеличивались суммы налогов, которые своевременно и в полном объеме уплачивались в бюджет. Таким образом, как заявил суд, экономическая обоснованность выплат месячных премий подтверждалась результатами хозяйственной деятельности общества. Но если в Положении о премировании установлено, что премии начисляются только при условии получения обществом прибыли, то в таком случае доказать обоснованность списания выплат не получится.
В другом споре, рассматриваемом в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.06.2020 N Ф06-60980/2020 по делу № А12-25274/2019, налоговикам не понравилось, что премия начислялась уволенному генеральному директору. Однако и тут суд не поддержал проверяющих, отметив, что расходы на выплату премии уволенному работнику должны включаться в состав расходов в целях налогообложения прибыли в периоде издания приказа о премировании на общих основаниях, поскольку выплата уволенному сотруднику производится за отработанный им период и за его трудовые достижения, то есть должна рассматриваться как оплата его труда.
Риски возникнут и тогда, когда премия выплачивается в значительном размере, и при этом отсутствуют убедительные данные о том, что размер премии соответствует конкретному трудовому вкладу работника в деятельность организации по извлечению прибыли (постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 по делу № А40-118598/2015).
Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с премий и единовременных выплат должна производиться в установленные сроки.
В соответствии с законодательством работодатели обязаны удерживать и взимать подоходный налог с премий и единовременных выплат, полученных работниками, удерживая его на территории Российской Федерации.
Срок уплаты подоходного налога с физических лиц определяется в зависимости от периода, в котором возник доход.
- По премиям и единовременным выплатам, полученным в течение календарного года, налог должен быть уплачен до 1 апреля года, следующего за отчетным.
- Если премия или единовременная выплата получена в январе текущего года, то налог должен быть уплачен до 1 апреля того же года.
Одновременно с уплатой подоходного налога с физических лиц работодатель должен отчитаться перед налоговыми органами. Для этого необходимо заполнить и представить налоговые декларации по установленным формам и в установленные сроки.
Возможности налоговых скидок
Введение к 2023 году новых правил налогообложения премий и единовременных выплат открывает ряд возможностей для получения налоговых скидок.
Во-первых, работники, получающие премии и единовременные выплаты, имеют возможность снизить свою налоговую нагрузку, воспользовавшись вычетами, предусмотренными статьей 219 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, сумма дохода, полученного в виде премий и единовременных выплат, может быть уменьшена на определенную величину, которая зависит от стажа работы и размера дохода.
Во-вторых, можно воспользоваться налоговой скидкой, предусмотренной статьей 218 Налогового кодекса РФ. Данная скидка распространяется на премии и единовременные выплаты, которые могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму выплаченных премий и единовременных выплат, но только ниже определенных пределов.
Кроме того, с 2023 года у работников есть возможность получить налоговый вычет в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ. Скидка предназначена для работников, получающих премии и единовременные выплаты в связи с достижением определенных результатов труда. Размер скидки зависит от суммы начисленных премий и единовременных выплат и величины дохода.
Премия по итогам работы
Порядок, по которому в организации выплачивается годовая премия прописать можно в отдельном документе компании, к примеру в Положении о премировании. Основанием для выплаты премии является приказ руководителя, который может составляться как на одного работника, так и на группу работников. Вне зависимости от того, на какой системе налогообложения находится организация, на премию по итогам года начисляется:
- Взносы на ОПС;
- Взносы на страхование от НС и профзаболеваний.
Кроме того, сумма премии, выплачиваемой по итогам работы включается в налоговую базу по НДФЛ.
Важно! Премии, выплачиваемые по итогам года, подлежат обложению НДФЛ. Кроме того, на эти выплаты начисляются и страховые взносы.
Когда выплата премии происходит за счет расходов организации по обычным видам деятельности, в расходы по налогу на прибыль включается они только при следующих условиях:
- В организации есть положение о премировании, которым предусмотрена выплата итоговой премии;
- Выплачивается премия по трудовым показателями, определяет которые руководитель компании.
Региональный коэффициент и налоги
Региональный коэффициент определяется в каждом регионе Российской Федерации и устанавливается в соответствии с особенностями экономики и уровнем жизни в данном регионе. Он может быть как положительным, так и отрицательным, и указывается в процентах.
Налоги на премии сотрудникам рассчитываются путем умножения суммы премии на общий налоговый коэффициент, который включает в себя региональный коэффициент, а также другие факторы, такие как ставка ЕСН (единого социального налога) и ставка налога на доходы физических лиц.
Например, если региональный коэффициент составляет 110%, то налоговая база премии будет увеличена на 10%. Таким образом, если сумма премии составляет 100 000 рублей, то налогооблагаемая база будет равна 110 000 рублей.
Региональный коэффициент влияет на размер налогов на премии сотрудникам и может значительно различаться в разных регионах России. Поэтому при расчете налогов необходимо учитывать не только общую формулу расчета, но и региональные особенности и изменения в законодательстве о налогах.
Ответы на частые вопросы читателей
? Вопрос 1: По случаю юбилея фирмы работникам назначена разовая премия в размере 1200 руб. Платится на основании приказа. Какими налогами облагается выплата?
Ответ: Нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Если данная выплата оформлена именно как премиальная, а не как материальная помощь, то она подлежит налогообложению, так как данный вид начисления не содержится в доходах, освобождаемых от НДФЛ и взносов.
? Вопрос 2: Ежемесячная премия выплачивается сотрудникам 30 числа каждого месяца. Например, за март 2020 года премиальные платятся 30.03.202. Когда нужно удержать и заплатить НДФЛ в бюджет?
Ответ: Согласно, п.4 ст.226 НК РФ удержать НДФЛ нужно в день выдачи денежных средств работнику. Перечислить в бюджет удержанную сумму нужно на основании п.1 ст.223 НК РФ в этот же день или на следующий. Если дата выдачи денег — 30.03.2020, то срок уплаты — 30 или 31 марта 2020.
? Вопрос 3: Премиальные платятся за выполнение плана по итогам работы. План выполнен 10 февраля 2020 г. Премия выплачена 12 февраля. С НДФЛ понятно — его нужно заплатить 12 или 13 февраля. А когда нужно перечислить взносы? До 15-го февраля или до 15 марта?
Ответ: По ст.22 Закона 125-ФЗ срок уплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который назначена выплата. Если премиальные назначены за выполнение показателей в месяце феврале, то срок уплаты — до 15 марта.
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса | Отчисление в процентах |
| на ОПС | 22% |
| на ОМС | 5,1% |
| на ВНиМ | 2,9% |
Эффективность на грани фантастики
Компания обжаловала доначисления в суде, ведь трудовое законодательство не ограничивает размер премий. Она предъявила документы в доказательство хороших финансовых результатов компании. Также было отмечено, что судебные акты по корпоративному спору не имеют преюдициального значения, ведь инспекция не принимала в нем участия (ред. — преюдидция — обязательность для всех судов, рассматривающих дело, принять без проверки доказательств факты, ранее установленные вступившим в законную силу судебным решением по другому делу, в котором участвуют те же лица).
«Да, преюдициальности нет, но анализ доказательств по настоящему делу позволяет прийти к таким же выводам», — решили суды. Они разделили точку зрения налоговой и согласились с ее аргументами. В деле нет данных, что размер премий – к тому же, еще и разовых — соответствует конкретному трудовому вкладу двух руководителей в деятельность организации, указали две инстанции. Они также признали, что положение о премировании носит формальный характер и является экономически необоснованным: оно не учитывает текущую рыночную стоимость золота и не зависит от размера прибыли общества, а лишь от факта прибыльности. Но при выплате премий важна эффективность конкретных сотрудников. Не в пользу директоров сыграло и то, что один из них был учредителем, а вторая – его супругой. Таким образом, 8-й Арбитражный апелляционный суд своим постановлением от 19.03. 2021 № Ф 07-363-/2020 по делу № А05-13684/2017 оставил без изменения решение АС Тюменской области.
Налог с премии работника 2020 украина
Премия — вознараждение сотруднику, выдаваемое по решению руководства с целью мотивации труда.
Поскольку премия является вознаграждением за труд, с нее следует удержать НДФЛ и рассчитать страховые взносы. В ст.
420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.В современном российском законодательстве нет каких-либо обязательных норм или строгих правил относительно премиальных выплат. Единственное, что можно сюда отнести – это статья 191 Трудового кодекса РФ.
В ней, в частности, отмечено, что премия – это один из видов поощрений сотрудников, добросовестно относящихся к выполнению своих служебных обязанностей.Облагаются ли такие премии страховыми взносами, нужно ли включать «праздничные» деньги в состав расходов при исчислении налога на прибыль?
Об этом и не только расскажет эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».
Какие налоги выплачиваются сотрудниками Казахстана в 2020 году
Чаще всего, сотрудники предполагают, что платят всего один общий налог. Но это далеко не так. Существует налоговый кодекс, в котором отображены все индексируемые вычеты с каждого вида заработной платы и премиальных выплат.
Существует 4 налога на премии в Казахстане, которые обязаны выплачивать сотрудники в 2020 году. Виды налогов представлены в таблице 1.
Таблица 1. Виды налогов на премии в Казахстане в 2020 году
| №п/п | Наименование налоговой выплаты | Обоснование налога | Процентная сумма от заработной платы или выплаты |
| 1 | ИПН (индивидуальный подоходный налог) | 2 пункта 163 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 2 | СН (социальный налог) | 2 пункта 357 Статьи Налогового кодекса Республики Казахстан | Не более 11 % от премиальной выплаты |
| 3 | ОПВ (обязательный пенсионный вычет) | 6 пункта 1116 Статьи ППРК | Не более 10 % от премиальной выплаты |
| 4 | СО (социальные отчисления) | 2 пункта 683 Статьи ППРК | Не более 5 % от премиальной выплаты |
Каждая из данных видов налога обладает своими особенностями, и нюансами рассчитывания. Кроме того, некоторые налоги имеют ограничения по возрасту, а некоторые можно уменьшить путем оформления налогового вычета. Рассмотрим каждый из налогов на премии подробнее.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Общая сумма налога получается очень большая, получается, что не все налоги платит сотрудник предприятия?
Ответ: Да. Сотрудник, из своей заработной платы платит лишь индивидуальный подоходный налог. Остальные же налоги оплачивает работодатель, перечисляя денежные средства в налоговую службу и пенсионный фонд самостоятельно.
Вопрос №2: Необходимо ли платить налоги ПВ и СО людям, достигшим пенсионного возраста, но не ушедшим на пенсию и продолжающим работать?
Ответ: Премиальные налоги, как и налоги на остальную заработную плату взимаются до тех пор, пока сотрудник не только достиг пенсионного возраста, а именно не ушел на пенсию, и не стал получать пенсионное пособие. Поэтому, да. Работающие сотрудники пенсионного возраста облагаются всеми видами налогов.